Налог с выигрыша: три режима и одна шкала

Налог с выигрыша — это тот вопрос, на который в сети отвечают чаще всего и почти всегда неверно, потому что отвечают по памяти; мы же отвечаем по кодексу. Мы разбираем его по статье 214.7 Налогового кодекса (НК РФ), в которой лежат сразу три разных «налоговых режима», и указываем редакцию, поскольку 1 января 2026 года эта статья изменилась, так что половина написанного про неё в интернете устарела в один день.

Три режима в одной статье

Режим, как мы уже сказали, зависит не от суммы, а от того, где получен «выигрыш». Сумма сама по себе не решает ничего; разбираться нужно с местом. У букмекера и в тотализаторе «налоговая база» (та величина, с которой считают налог) определяется как выигрыш минус «ставка», по части 1, а в лотерее базой оказывается вся сумма выигрыша, без вычета цены билета, по части 2.

Казино считается иначе

В казино и залах игровых автоматов считают не по одному выигрышу, а по году целиком, и правило это стоит в части 3, которую мы приводим ниже по существу. Базой там признаётся положительная разница между тем, что человек получил от организатора, и тем, что он отдал ему в обмен на «обменные знаки» (фишки, жетоны и прочие знаки игорного заведения), так что проигранные за год фишки в этом расчёте учитываются, тогда как у букмекера учитывается только ставка на сыгравший купон.

Что изменилось 1 января 2026 года

Закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ убрал из части 1 слова «равным или превышающим 15 000 рублей», и правка эта короткая. Следствие у неё, однако, большое, и знать о нём нужно, потому что оно меняет сторону, на которой лежит обязанность.

Кто теперь считает за игрока

С 2026 года букмекер и тотализатор выступают «налоговым агентом» (то есть считают и удерживают налог сами) по каждому выигрышу, какой бы он ни был, тогда как обязанность подавать декларацию по таким выигрышам с игрока снята. Порог в пятнадцать тысяч остался только у лотерей.

Четыре тысячи рублей в год

Первые четыре тысячи рублей налогом не облагаются, что установлено пунктом 28 статьи 217, который читать нужно внимательно. Считается он не по одному выигрышу, а за «налоговый период» (то есть за календарный год) и в сумме, причём выигрыши в азартных играх и в лотереях складываются по одному и тому же основанию. Льгота, иначе говоря, годовая, а не разовая, и помнить об этом стоит тому, кто играет часто.

Ставка та же, что у зарплаты

Отдельной ставки у выигрыша нет, и здесь ошибаются чаще всего, потому что ждут чего-то особенного; достаточно, однако, прочесть две нормы подряд. По пункту 2.1 статьи 210 база по выигрышам входит в ту «совокупность налоговых баз» (то есть в общий счёт доходов за год), к которой применяется «прогрессивная шкала» пункта 1 статьи 224.

Шкала целиком

Шкала эта общая для зарплаты и для выигрыша, и мы приводим её целиком (в пересказах её обычно обрезают на второй ступени). Тринадцать процентов берут с суммы баз до 2,4 миллиона рублей за год, пятнадцать свыше 2,4 и до 5 миллионов, восемнадцать до 20 миллионов, двадцать до 50 и двадцать два со всего, что выше пятидесяти (суммы в кодексе указаны и в виде фиксированной части, то есть 312 тысяч плюс процент с превышения).

Откуда берутся «тридцать пять процентов»

Тридцать пять процентов в этой теме всплывают постоянно, хотя к азартным играм они отношения не имеют, так что проверить это стоит по тексту. Пункт 2 статьи 224 устанавливает такую ставку для выигрышей и призов в конкурсах, которые проводятся «в целях рекламы» товаров, работ и услуг, то есть для рекламных призов; выигрыши в играх и в лотереях в число исключений из общей шкалы не входят, и проверить это можно по тексту самого пункта 1, где исключения перечислены по номерам.

Как это считает оператор

Оператор знает только то, что заплатил сам, и поэтому применяет первые ступени той шкалы, которая на этом не кончается. Он удерживает тринадцать процентов с базы до 2,4 миллиона и пятнадцать с превышения, не видя остальных доходов человека (и знать о них он не обязан), тогда как переход на восемнадцать процентов и выше происходит потом и не у него: налоговый орган, который видит всю совокупность за год, считает её целиком и присылает «налоговое уведомление» на доплату.

Пример, который приводит сама служба

Пример в разъяснении налоговой службы устроен так, и приведём мы его потому, что в нём видны все три слагаемых сразу. Выигрыш десять тысяч рублей при ставке три тысячи даёт базу, из которой вычитается годовая льгота: (10 000 − 3 000 − 4 000) × 13 %, то есть 390 рублей. Порядок действий здесь обратный привычному, поскольку сначала вычитают ставку, потом льготу, и только после этого применяют ставку налога.

Вычетов здесь не бывает

Ни один из обычных вычетов к выигрышу не применяется. Норма об этом прямая, и спорить здесь не о чем. Пункт 2.3 статьи 210 говорит, что к базам, которые не относятся к «основной налоговой базе» (то есть к зарплате и приравненным к ней доходам), вычеты статей 218–221 не применяются, так что ни лечение, ни обучение, ни покупка квартиры налог с выигрыша не уменьшают, сколько бы вы их ни заявили.

Нерезидент платит тридцать процентов

Для «нерезидента» (то есть человека, который провёл в России меньше ста восьмидесяти трёх дней за год) ставка другая, и она плоская: тридцать процентов по пункту 3 статьи 224. Исключение, которое в разъяснениях Минфина (Министерство финансов) и налоговой службы названо прямо, касается «игорных заведений» (казино и залов игровых автоматов), где выигрыш нерезидента налогом не облагается, если читать пункт 2 статьи 208 и пункт 2 статьи 209 кодекса так, как их читает ведомство.

В казино декларацию не подают

В казино и залах игровых автоматов человек не считает ничего сам, и это следствие части 3 статьи 214.7, которую стоит прочесть целиком. Базу определяет «налоговый орган» (то есть инспекция по месту жительства) по окончании года, по тем данным, которые организатор передаёт через «контрольно-кассовую технику» (кассовые аппараты игорного заведения), а налог платится по присланному уведомлению, не позднее 1 декабря года, который следует за годом выигрыша.

Сроки, когда считать всё-таки приходится

Случай, когда считать приходится самому, остался один, и это лотерейный «выигрыш» меньше пятнадцати тысяч рублей. Декларацию по форме «3-НДФЛ» вы подаёте не позднее 30 апреля года, следующего за годом выигрыша, по статье 229; налог платите не позднее 15 июля, по части 4 статьи 228 (по месту жительства, а не по месту выигрыша). Те же сроки действуют для любого дохода, который человек обязан объявить сам.

Выигрыш у иностранного оператора

Иностранный оператор российским «налоговым агентом» не является, поскольку агентами закон называет только российские организации, и поэтому вся обязанность оказывается на игроке, который о ней обычно не знает. Подпункт 3 пункта 1 статьи 228 относит доходы от «источников за пределами Российской Федерации» к тем, которые резидент исчисляет и объявляет самостоятельно, причём никакого исключения для выигрышей там нет.

Что об этом сказала служба

Письмо налоговой службы от 18 декабря 2019 года № БС-3-11/10735@ применяет это правило прямо к выигрышам в зарубежных казино, и читать его стоит целиком, потому что в нём названы доказательства.

Чем подтверждается такой доход

Доказательствами дохода в письме названы «копии выписок с банковского счёта» и любые документы, которые выдал организатор игры. Служба, иначе говоря, сама говорит, чем выигрыш подтверждается, и, что мы считаем здесь более важным, не требует документа, которого у игрока быть не может (справки «2-НДФЛ» зарубежное казино не выдаёт).

Чего из этого не следует

Обязанность объявить доход не делает игру законной, и смешивать эти две вещи не нужно, хотя, по нашему опыту, смешивают их постоянно. Налоговая норма говорит о происхождении дохода, а не о легальности оператора, тогда как запрет самой деятельности лежит в другом законе. У игрока, который заплатил налог с выигрыша у незаконного оператора, не появляется от этого ни права на выплату, ни доступа к российскому суду!

Платёж, который не дойдёт

Практическая сторона этой темы, по нашему опыту, чаще оказывается не налоговой, а платёжной, и выясняется она раньше, чем доходит дело до «декларации». Постановление Правительства от 31 мая 2018 года № 634 ведёт «перечни лиц, в пользу которых запрещены переводы денежных средств», а статья 5.1 закона № 244-ФЗ (закон о государственном регулировании азартных игр) обязывает банк отказать в таком переводе, если получатель в перечень включён.

Как мы это проверяли

Статьи 210, 214.7, 217, 224, 228 и 229 мы читали в действующей редакции целиком, по частям и пунктам (включая «переходные положения»), а текст правки 2026 года сверили по самому закону № 425-ФЗ. Отметим отдельно, что страница налоговой службы о выигрышах на 12 октября 2026 года приводит ещё прежнюю шкалу, то есть тринадцать процентов с переходом на пятнадцать после пяти миллионов. Это ровно та причина, по которой мы держимся кодекса, а не пересказов, даже официальных: важно не то, кто написал, а то, что написано!

Чего мы не проверили

Два места мы оставляем помеченными, и сказать об этом предпочитаем сами, потому что читателю такая помета полезнее уверенного тона. Письмо управления налоговой службы по Москве от 1 декабря 2025 года о лотерейном выигрыше за рубежом мы видели только в указателе, а не в полном тексте, и статья 228 цитируется в нём по редакции до 2026 года. Менялось ли постановление № 634 после апреля 2024 года, мы не устанавливали, и поэтому ссылаемся на него по тому состоянию, которое проверили.